Бізнес під прицілом податкової: алгоритм підготовки до перевірки для власників
Листопад і грудень — найактивніша частина бізнес-сезону. Усі підприємці хочуть встигнути збільшити доходи та вийти на цілі до кінця року.
Не відстає від них і податкова: до кінця 2025 року вони мають провести майже 5000 перевірок!
Перевірили всі плани та не знайшли своє підприємство? Не варто одразу розслаблятися: ДПС цілком може прийти і з позачерговою перевіркою.
Навіть в умовах дії мораторію податківці все одно перевіряють бізнес — зараз вони фокусуються на більш ризикових сферах.
Які галузі економіки найчастіше ризикують отримати «лист щастя» від ДПС та як власникам відповідально підготуватися до перевірки — читайте поради від Павла Журавльова, податкового адвоката MK Legal Service
Які бізнеси ДПС перевіряє найчастіше
За результатами аналізу OpenDataBot, 4908 планових податкових перевірок ДПС має провести до кінця 2025 року:
3 881 перевірок юридичних осіб;
1 027 перевірок ФОПів.
ТОП-6 сфер бізнесу, які вже внесені в план-графік перевірок:
Оптова та роздрібна торгівля — 24%
Агробізнес — 11%
Виробництво харчових продуктів — 7%
Складське господарство — 6%
Будівництво та нерухомість — 6%
Роздрібна торгівля — 5%
Чи може податкова прийти без попередження?
Окрім планових перевірок, до яких можна підготуватися, інспектори можуть завітати до вас і з документальною позаплановою перевіркою.
Підстави для їх проведення визначені в п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України. З нашого досвіду, найчастіше податкова приходить із перевіркою в таких випадках:
Підстава №1 (діє в разі одночасного виконання двох умов):
податкова отримала інформацію про порушення платником податків валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;
а платник податків не надав пояснення та їхні документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит ДПС упродовж 15 робочих днів після отримання такого запиту (пп. 78.1.1. ПКУ).
Підстава №2 (діє в разі одночасного виконання двох умов):
податкова виявила недостовірність даних у податкових деклараціях, поданих платником податків;
платник податків не надав пояснення та їхні документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу впродовж 15 робочих днів після отримання такого запиту (пп. 78.1.4. ПКУ).
Підстава №3 (діє в разі одночасного виконання однієї з двох умов):
платник податків подав декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету ПДВ, за наявності підстави для перевірки, визначених у розділі V ПКУ (пп. 78.1.8. ПКУ);
декларація подана з від'ємним значенням ПДВ, яке становить понад 100 000 грн (пп. 78.1.4. ПКУ).
Підстава №4:
платник податків не надав для проведення зустрічної звірки інформацію, визначену в запиті контролюючого органу, упродовж 10 робочих днів після отримання запиту — така перевірка проводиться виключно з питань, зазначених у запиті (пп. 78.1.19. ПКУ).
Також деякі підстави пов'язані зі здійсненням бізнесом контрольованих операцій і трансфертного ціноутворення.
Як бачимо, найчастіше податкова приходить із позачерговою перевіркою, якщо інспектори:
отримають інформацію про порушення підприємцями податкового законодавства;
встановлюють імовірні зв'язки підприємця з його контрагентами, які самі порушують податкове законодавство;
сумніваються, чи зафіксовані на папері господарські операції були реально вчинені.
У будь-якому разі обов’язкова умова для проведення такої перевірки — попереднє направлення ДПС запиту до платника податків, за яким потрібно надати інформацію та документально підтвердити її.
Наші поради, як ви можете зменшити шанси на візит податкової
1. Регулярно перевіряйте план-графік планових перевірок.
Найкраще це робити наприкінці місяця — саме тоді зазвичай податкова оновлює плани. Якщо ви не знайшли свій ФОП чи підприємство у списку, можна видихнути. Якщо ж раптом ви побачили себе — варто одразу звертатися до податкових юристів і починати готуватися до перевірки.
2. Якісно підходьте до відповіді на запити ДПС.
Якщо ви отримали запит і не надали відповіді на нього вчасно, то на перевірку майже 100 % треба чекати. Однак навіть якщо ви підготуєте всі потрібні документи та надасте їх податковій у зазначені строки, ризики призначення перевірки все одно є. На практиці ДПС часто вважає, що наданої інформації недостатньо, копії переданих документів не до кінця відповідають на запит і не дають змоги встановити, що ви як підприємець діяли правомірно. Інколи наданням документів платники самі собі шкодять, а тому перед підготовкою відповіді треба проаналізувати запит та прорахувати можливі наслідки.
На щастя, такі дії податкової можна використати надалі на свою користь під час оскарження результатів перевірки, яку вони призначають після такого «незадоволення» від відповіді на запит.
Інший підхід до реакції на запит, який містить порушення, — надати відповідь, вказати на недоліки запиту податкової, але не надавати документи.
3. Відповідально перевіряйте кожного контрагента.
Часто підставою для перевірок і визнання підприємців ризиковими з подальшим блокуванням податкових накладних є не порушенням ними законодавства, а дії їхніх недобросовісних контрагентів.
Візьміть собі за звичку перед підписанням будь-якого контракту ретельно перевіряти майбутніх партнерів у різноманітних відкритих базах даних: в Єдиному державному реєстрі судових рішень, Автоматизованій системі виконавчих проваджень, ЄДР, переліках боржників тощо.
Якщо ви знайдете контрагента хоча б в одному з цих публічних реєстрів, то це має стати червоним прапорцем для вашої подальшої співпраці. Оцініть, наскільки навіть найвигідніший контракт вартує майбутньої тяганини з податкової, блокування рахунків, конфліктів з іншими контрагентами та санкцій від податкової.
І навіть якщо контрагент виявився «чистим» під час початку ваших відносин, варто поставити його на моніторинг у відповідних реєстрах. Такі сервіси можуть сповіщати вас, якщо ФОП чи юридична особа стають учасниками судових спорів або отримують будь-які санкції від держави.
4. Звертайтеся за допомогою до професіоналів.
Податкові адвокати MK Legal Service допоможуть вам вирішити всі труднощі з податковою: ми роками взаємодіємо з інспекторами, знаємо їхні підходи та слабкі місця, можемо значно швидше оформити документи в необхідній для ДПС формі.
Економити на юристах не варто — особливо тоді, коли ревізори вже стукають вам у двері. Чим пізніше ви звернетеся до податкових спеціалістів, тим більше шансів, що вам потрібно буде чимало вкластися в перемогу в конфліктах із ДПС.
Додаткова перевага податкових адвокатів MK Legal Service: якщо справа дійде до суду, в нас більше шансів допомогти оскаржите податкові рішення та зняти штрафи, адже ми слідкуємо за актуальною практикою Верховного Суду та знаємо, які саме аргументи приносять переможні рішення суду на користь підприємцям.